在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中，其偶爾會(huì)遇到“資金短缺”的情況，這時(shí)候就需要申請(qǐng)借款來用于資金周轉(zhuǎn)。一般而言，企業(yè)借款分為短期借款和長(zhǎng)期借款兩種。所謂短期借款，其是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款，包括生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款等。不過，企業(yè)在申請(qǐng)短期借款之前，還需要適時(shí)開展短期借款審計(jì)。
所謂短期借款審計(jì)，其通常是指對(duì)企業(yè)借入的期限在1年以內(nèi)的各種借款進(jìn)行的審查。那么，短期借款審計(jì)究竟應(yīng)如何進(jìn)行呢?在本文中，天一會(huì)計(jì)師事務(wù)所將對(duì)此進(jìn)行說明。
一般而言，想要確保短期借款審計(jì)相關(guān)工作規(guī)范、有序開展，其必須提前掌握以下兩方面的內(nèi)容：
1、明確短期借款審計(jì)要點(diǎn)
首先，企業(yè)進(jìn)行短期借款審計(jì)，其必須要明確短期借款審計(jì)要點(diǎn)。通常情況下，這些要點(diǎn)主要包含：
(1)確定短期借款期末余額的真實(shí)性。
具體內(nèi)容為：審查企業(yè)有關(guān)借款的賬簿記錄、借款憑證及有關(guān)文件;利用銀行借款對(duì)賬單與短期借款余額核對(duì);短期借款期末余額較大或有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)時(shí)，對(duì)有關(guān)債權(quán)人進(jìn)行詢證。
(2)審查企業(yè)短期借款償還的真實(shí)性、及時(shí)性和合規(guī)性。
即審查賬簿記錄，驗(yàn)證短期借款賬戶借方發(fā)生額同有關(guān)付款憑證是否相符;進(jìn)行還款日期與借款合同內(nèi)容核對(duì)，確定還款的及時(shí)性等。
(3)審查短期借款入賬的完整性。
即審查：各項(xiàng)借款的日期、利率、還款期限及其他條件，確定有無低計(jì)短期借款或?qū)⒍唐诮杩钣浫腴L(zhǎng)期負(fù)債賬戶的問題;向被審計(jì)單位開戶銀行或其他債權(quán)人詢證，確定有無未登記的短期借款負(fù)債;分析利息費(fèi)用賬戶，了解利息支出、利率及利息支付期限等，驗(yàn)證利息支出是否合理。
(4)驗(yàn)證利息計(jì)算及賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。
根據(jù)短期借款的有關(guān)資料，驗(yàn)算應(yīng)付利息費(fèi)用，將計(jì)算結(jié)果與期初應(yīng)付、預(yù)付及期末應(yīng)付、預(yù)付勾稽核對(duì)，并查明相關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否準(zhǔn)確。
